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汇算清缴系列大全丨基础知识及适用税率(1)

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汇算清缴系列大全丨基础知识及适用税率(1)

发布日期:2020-04-09 作者:瑞信会计 点击:

什么是汇算清缴?哪些企业需要进行?为什么要进行?适用优惠税率?纳税义务人的界定?小编就这几个问题给大家梳理一下!





什么是企业所得税汇算清缴?

企业所得税汇算清缴管理办法,国税发200979号第二条规定:

企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、 规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额。





哪些企业需要汇算清缴?

(1)查账征收的企业

(2)核定征收中的核定应税所得率的企业。

注:实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业,不需要进行企业所得税汇算清缴。





为什么进行企业所得税汇算清缴?

利润总额 ——会计的概念:经营成果

利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-三项费用(销售费用、管理费用、财务费用)+投资收益-投资损失+ 营业外收入-营业外支出

应纳税所得额 ——税收(企业所得税)的概念

应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损。(直接计算法)

应纳税所得额=利润总额±纳税调整额(间接计算法)





企业所得税的基本税率与优惠税率?

(1)基本税率25%;

(2)适用20%税率;

2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负5%;
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300 万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负10%。
(3)适用15%税率;
① 国家需要重点扶持的高新技术企业
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
② 技术先进型服务企业
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条
③ 设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业
《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)第一条
④ 西部地区鼓励类产业
《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条
⑤ 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号 )第二条
⑥ 从事污染防治的第三方企业
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的 第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改 革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条
(4)适用10%税率;
① 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号 )第四条
② 非居民企业特定情形所得
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条




企业所得税的纳税义务人界定?

只有具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收企业所得税,(法人所得税或公司所得税);
不具有独立法人资格的个人独资和合伙企业则不以企业名义缴纳所得税,而是由自然人业主将其从合伙企业分得的利润连同来自其他方面的所得一起申报缴纳个人所得税。


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